Kabinet Minister van Financiën
PERSNOTA Onderwerp
Fiscale maatregelen Programmawet
Datum
Ministerraad 21.05.2015
Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële sector tegemoet te komen. In het regeerakkoord werd voorzien dat de financiële sector op zijn beurt zou bijdragen aan de groei van onze economie en de versterking van onze koopkracht via een arbeidslastenverlaging. De bijdrage van de financiële sector (‘bankentaks’) zal structureel 100 miljoen euro opbrengen vanaf 2015: 75 miljoen vanuit de banksector en 25 miljoen vanuit de verzekeringssector. Het voorstel dat de regering goedkeurde respecteert de evenwichten tussen de bancaire en de verzekeringssector en tussen grote en kleine banken. Diamantstelsel Met het diamantstelsel wordt er een werkbaar en controleerbaar fiscaal instrument gecreëerd waardoor de diamantsector fiscaal substantieel meer zal bijdragen. De omzetbelasting zal zich vertalen in een jaarlijkse extra bijdrage vanuit de sector ten belope van 50 miljoen euro. In vergelijking met wat de sector tot op heden bijdraagt, betekent dit een verhoging met 250%. Er wordt tegemoet gekomen aan de moeilijkheden die bestaan op het vlak van fiscale controle ten aanzien van de werkwijze binnen de sector en de aard van het product diamant : moeilijke fysieke opvolging en waardering van voorraden, bijzondere verhandelingstechnieken. Er wordt ook rechtzekerheid geboden aan een sector die direct en indirect meer dan 30.000 werknemers tewerkstelt en die 5% van de Belgische export van goederen en diensten vertegenwoordigd. De regering hecht belang aan een verdere verankering van de sector in ons land. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel. Op dit resultaat zullen bepaalde fiscale aftrekken niet kunnen worden toegepast. Zo wordt de toepassing van de (overgedragen) notionele interestaftrek en aftrek voor overgedragen verliezen onder meer expliciet uitgesloten.
Wetstraat 12 1000 Brussel
Tel +32(0)257 48000
[email protected]
Dit stelsel geldt enkel voor de vaststelling van het belastbaar resultaat uit de diamanthandel. Voor de bepaling van het belastbaar resultaat met betrekking tot andere activiteiten zullen de gewone regels van het Wetboek van Inkomstenbelasting 1992 opnieuw van toepassing zijn. De regeling is van toepassing in de personenbelasting en de vennootschapsbelasting vanaf aanslagjaar 2016. Doorkijkbelasting Met de doorkijkbelasting wordt een instrument gecreëerd waarmee belastingontwijking door middel van juridische constructies (trusts, buitenlandse stichtingen,..) wordt tegengegaan, in het voordeel van meer fiscale rechtvaardigheid. Anders dan vaak gedacht wordt, bevinden dergelijke constructies zich niet enkel op exotische locaties, zoals de Kaaimaneilanden, maar vinden we ze ook dichter bij huis terug, zoals in Zwitserland.1 De fiscus is niet altijd op de hoogte van de betrokkenheid van de Belgische belastingplichtige waardoor er geen belastingen kunnen geheven worden. Als gevolg van de ontwikkelingen op het vlak van de internationale fiscaliteit, zoals de tendens naar de opheffing van het bankgeheim, de toenemende internationale uitwisseling van bankgegevens en de initiatieven met het oog op de verruimde automatische uitwisseling van die gegevens, bestaat het risico dat trusts en andere juridische constructies steeds vaker als alternatief worden gebruikt voor de bankrekeningen die steeds minder anonimiteit garanderen ten aanzien van de belastingadministratie. Met de doorkijkbelasting wordt het mogelijk om door deze structuren heen te kijken en zo de inkomsten inkomsten in dergelijke constructies rechtstreeks te belasten aan de Belgische tarieven, zonder evenwel afbreuk te doen aan internationale afspraken. De belasting wordt geheven op basis van de aangifte en de gegevens waarover de fiscus en de NBB beschikt. De inkomsten van buitenlandse juridische constructies worden bijgevolg belast alsof ze rechtstreeks worden aangehouden door de belastingplichtigen. Ze worden via het normale aanslagstelsel belast. Dit geldt niet enkel voor inkomsten uit roerende goederen (intresten en dividenden) maar ook beroepsinkomsten worden in rekening genomen. Er wordt eveneens een specifieke anti‐misbruikbepaling voorzien voor de gevallen waarin bestaande juridische constructies bepaalde verrichtingen tot omvorming ondergaan. In het geval er aanwijzingen zijn van fiscale onregelmatigheden of van fraude kan de belastingadministratie alle mogelijke middelen aanwenden om controles uit te voeren teneinde de oorsprong van de in de juridische constructie ingebrachte activa en kapitalen te achterhalen. Met deze maatregel sluit het net zich rond constructies die tot doel hebben belastingen te ontwijken. 1
Lijst landen uit KB van 19‐03‐2014 (BS 02‐04‐2014)
Wetstraat 12 1000 Brussel
Tel +32(0)257 48000
[email protected]
Tax Shelter startende ondernemingen Met deze tax shelter bevordert de regering duurzame investeringen in nieuwe aandelen van startende ondernemingen door natuurlijke personen. De natuurlijke persoon die investeert in een KMO door nieuw uit te geven aandelen te verwerven, krijgt een belastingsvermindering van 30% in de personenbelasting. Voor investeringen in micro‐ ondernemingen bedraagt de belastingvermindering 45%. Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen Met deze maatregel wordt de loonkost voor startende ondernemingen verlaagd. Tijdens de eerste 4 jaren zullen KMO‐vennootschappen 10 % van de normaal verschuldigde bedrijfsvoorheffing op de lonen van hun medewerkers niet moeten doorstorten aan de fiscus. Voor micro‐ondernemingen is dat 20%. Vrijstelling voor interesten uit leningen aan startende ondernemingen Deze vrijstelling ondersteunt de financiering van startende ondernemingen. (crowdfunding) Het verstrekken leningen via een platform van crowdfunding zal fiscaal ondersteund worden met een vrijstelling van roerende voorheffing op de interesten van de leningen ten belope van de eerste schijf van 15.000 euro (geïndexeerd bedrag aanslagjaar 2016; basisbedrag 9.965 euro). De leningen die in aanmerking komen voor deze vrijstelling moeten een minimale looptijd hebben van 4 jaar. Investeringsaftrek digitale investeringen Digitale investeringen worden aangemoedigd via een uitbreiding van de verhoogde investeringsaftrek voor investeringen die dienen voor de beveiliging van informatie‐ en communicatietechnologie en voor de digitale betalings‐ of factureringssystemen. Kmo’s en micro‐vennootschappen die investeren voor de beveiliging van informatie‐ en communicatietechnologie en in digitale betalings‐ of factureringssystemen genieten een investeringsaftrek in de vennootschapsbelasting. De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel dat aftrekbaar is van de belastbare winst of baten. Uitbreiding van de bestaande regeling inzake de liquidatiereserve De mogelijkheid tot verlaagde roerende voorheffing op liquidatieboni kon maar gelden vanaf 2014. We geven KMO’s nu de kans om ook de boekhoudkundige winst na belasting ook voor de boekjaren 2013 en 2014 in aanmerking te laten komen voor de verlaagde voorheffing. Na betaling van een bijzondere aanslag van 10% bedraagt de bijkomende roerende voorheffing 15 % indien een uitkering plaatsvindt binnen de 5 jaar na het aanleggen van de liquidatiereserve en 5 % indien de uitkering gebeurt na deze termijn van 5 jaar. Wetstraat 12 1000 Brussel
Tel +32(0)257 48000
[email protected]
Vennootschapsbelasting intercommunales Tot nog toe waren intercommunales, samenwerkingsverbanden en projectverenigingen uitdrukkelijk vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Daardoor waren ze automatisch onderworpen aan de rechtspersonenbelasting (RPB) Zoals voorzien in het Regeerakkoord, wordt deze vrijstelling opgeheven en zullen deze intercommunales vanaf aanslagjaar 2016 onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De regering wil hiermee een rechtvaardiger belastingsysteem creëren met een loyale fiscale concurrentie tussen privé‐ en overheidssector. De regering voorziet in de nieuwe Programmawet echter enkele aanpassingen om tegemoet te komen aan de verzuchtingen van lokale besturen. Zo zullen reserves die onder RPB werden opgebouwd via wetswijziging ook vrij van vennootschapsbelasting uitgekeerd worden aan de aandeelhouders. Deze wijziging is budgetneutraal. Ziekenhuizen die onder de vorm van een intercommunale bestaan worden vrijgesteld. Hetzelfde geldt voor intercommunales die een activiteit van waterdistributie uitoefenen.
Wetstraat 12 1000 Brussel
Tel +32(0)257 48000
[email protected]
Uitbreiding BTW‐vrijstelling Op voorstel van minister van Financiën Johan Van Overtveldt werd door de Ministerraad een wetsontwerp goedgekeurd dat het BTW‐wetboek wijzigt. Het plafond waaronder kleine ondernemingen moeten vallen om vrijstelling te genieten van BTW‐ aangifte en BTW‐aanrekening aan klanten wordt opgetrokken van € 15.000 naar € 25.000. Een onderzoek naar de mogelijkheid om deze maatregel in te voeren was opgenomen in het regeerakkoord. Dat onderzoek werd door de minister van Financiën gevoerd en de maatregel wordt nu effectief ingevoerd. Met uitzondering van de bouwsector en de horecasector kunnen alle belastingplichtigen die onder dit bedrag blijven, kiezen voor deze vereenvoudigingsregeling. Het gaat over meer dan 28.000 ondernemingen die in aanmerking komen. Met deze uitbreiding van de vrijstelling wil de regering kleine ondernemingen die verhoudingsgewijs meer administratieve druk ervaren ondersteunen en de administratieve lasten merkelijk laten dalen. De uitbreiding gaat in vanaf 1 januari 2016.
Wetstraat 12 1000 Brussel
Tel +32(0)257 48000
[email protected]
