ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) MALANG GUNA MENINGKATKAN EFEKTIFITAS PENGGUNAAN BARANG MILIK NEGARA
SKRIPSI
O l e h: ININDA FARDHIYATI NIM : 11520020
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015 i
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) MALANG GUNA MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENGGUNAAN BARANG MILIK NEGARA
SKRIPSI Diajukan Kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
O l e h: ININDA FARDHIYATI NIM : 11520020
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015 ii
LEMBAR PERSETUJUAN ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA KANTOR PELAYANN KKAYAAN NEGARA (KPKNL) MALANG GUNA MENINGKATKAN EFEKTIFITAS PENGGUNAAN BARANG MILIK NEGARA
Oleh
ININDA FARDHIYATI NIM : 11520020
Telah disetujui pada tanggal 17 Juni 2015
Dosen Pembimbing,
Yuniarti H. Suyoso Putra, SE., M.Bus., Ak., CA NIP. 19760617 200801 2 020
Mengetahui : Ketua Jurusan,
Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA NIP 19720322 200801 2 005
iii
LEMBAR PENGESAHAN ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA KANTOR PELAYANN KKAYAAN NEGARA (KPKNL) MALANG GUNA MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENGGUNAAN BARANG MILIK NEGARA Oleh ININDA FARDHIYATI NIM : 11520020
Telah Dipertahankan di Depan Dewan Penguji Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada 30 Juni 2015 Susunan Dewan Penguji
Tanda Tangan
1. Ketua Penguji Dr. H. Ahmad Djalaludin, Lc., MA NIP. 19720322 200801 2 005
: (
)
2. Pembimbing/ Sekretaris Yuniarti H. Suyoso Putra, SE., M.Bus., Ak., CA : ( NIP. 19760617 200801 2 020
)
3. Penguji Utama Nina Dwi Setyaningsih, SE., MSA
: (
Mengetahui, Ketua Jurusan,
Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA NIP 19720322 200801 2 005
iv
)
SURAT PERNYATAAN Yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Ininda Fardhiyati
NIM
: 11520020
Fakultas/Jurusan
: Ekonomi/ Akuntansi
Menyatakan bahwa “skripsi” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA (KPKNL) MALANG GUNA MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENGGUNAAN BARANG MILIK NEGARA adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain. selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri. Demikian surat penyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, 17 Juni 2015 Hormat Saya,
Ininda Fardhiyati NIM: 11520020
v
HALAMAN PERSEMBAHAN Sembah sujud serta syukur kepada Allah SWT. Taburan cinta dan kasih sayangmu yang telah memberikan kekuatan, membekaliku dengan ilmu serta memperkenalkanku dengan cinta. Atas karunia serta kemudahan yang engkau berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini dapat terselesaikan. Shalawat dan salam kepada idola ku Rasulullah SAW dan para sahabat yang mulia. Semoga sebuah karya sederhana ini menjadi amal shaleh bagiku dan menjadi kebanggaan bagi keluargaku. Untuk belahan jiwa ku bidadari surgaku yang tanpamu aku bukanlah siapa-siapa di dunia fana ini Ibu tersayang Siti Komariyah Serta orang yang menginjeksikan segala idealisme, prinsip, edukasi dan kasih sayang berlimpah dengan wajah datar menyimpan kegelisahan ataukah perjuangan yang tidak pernah ku ketahui, namun tenang temaram dengan penuh kesabaran serta pengertian luar biasa, Bapak tercinta H. Abd. Chayyie Choiry yang telah memberikan segalanya untukku Satu-satunya kakak, Mas Zulfy Zulqurnain, Adik-Adikku Rufaida Arfayani, Yukha Ulynuha, Ananta Zulqurtubi, semoga dapat meraih cita-cita dan tetap menjadi kebanggaan. Segenap keluarga besar UKM UNIOR, terima kasih telah memberikan banyak arti kekeluargaan, persahabatan, kegembiraan, kesedihan dan perjuangan. Teman-teman seperjuangan Akuntansi 2011, iringan langkah kita selama ini takkan terlupakan. konco-konco lawas, Alumni MI Al-irsyad, dan Ikamandiga Malang rekan-rekan terbaik yang tidak bisa disebutkan satu per satu, ABB UNIOR Classict, HMJ-A, IMAI terima kasih, hidupku selalu bermakna dan berwarna bersama kalian
vi
vii
HALAMAN MOTTO
“Dia memberikan hikmah (ilmu yang berguna) kepada siapa yang dikehendaki-Nya. Barang siapa yang mendapat hikmah itu Sesungguhnya ia telah mendapat kebajikan yang banyak. Dan tiadalah yang menerima peringatan melainkan orang- orang yang berakal”. (Q.S. Al-Baqarah: 269)
“...kaki yang akan berjalan lebih jauh, tangan yang akan berbuat lebih banyak, mata yang akan menatap lebih lama, leher yang akan lebih sering melihat ke atas, lapisan tekad yang seribu kali lebih keras dari baja, dan hati yang akan bekerja lebih keras, serta mulut yang akan selalu berdoa...” - 5cm. “Always be yourself and never be anyone else even if they look better than you.”
viii
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayahNya penelitian ini dapat terselesaikan dengan judul “Analisis Sistem Pengendalian Intern pada Kantor Pelayananan Kekayaan Negara (KPKNL) Malang guna meningkatkan efektivitas penggunaan Barang Milik Negara”. Shalawat dan salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan menuju jalan kebaikan, yakni Din al-Islam. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak akan berhasil dengan baik tanpa adanya bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih yang tak terhinga kpada : 1. Bapak Prof. Dr. Mudjia Rahardjo, selaku rektor Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Dr. H. Salim Al Idrus. MM., M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni, SE., M.SA., Ak., CA , selaku ketua jurusan Akuntansi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim. 4. Ibu Yuniarti H. Suyoso Putra, SE., M.Bus., Ak., CA, selaku dosen pembimbing skripsi yang senantiasa sabar dalam membimbing untuk menyelesaikan skripsi 5. Segenap dosen dan karyawan Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang. 6. Bapak, Ibu, Mas dan Adik-adikku serta seluruh keluarga yang selalu memberikan do’a dan dukungan secara moral dam spiritual. 7. Bapak Irawan, selaku Kepala Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Malang yang telah memberikan izin untuk penelitian skripsi ini.
ix
8. Ibu Faradisa Indah Puri, selaku kepala seksi Pengelolaan Kekayaan Negara KPKNL Malang yang telah menjadi pembimbing lapangan. 9. Seluruh karyawan KPKNL Malang yang telah membantu dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. 10. Keluarga besar UKM UNIOR, yang banyak mengajarkan arti kebersamaan dan keluarga 11. Ainun Najih Fadli, seseorang yang selalu mendukung dan memberikan motivasi. 12. My sisters from another mother, Saalisa Silvia F dan Khoirun Nisa’ 13. M. Taufiq Ramadhan, kapten yang teramat sabar 14. Teman-teman Ikatan Mahasiswa Akuntansi Indonesia (IMAI), HMJ Akuntansi, Ikamandiga, dan yang telah memberikan banyak ilmu dalam berorganisasi dan memberi dukungan 15. Teman-teman Forum Komunikasi Mahasiswa Akuntansi 2011 yang telah bersama berjuang demi terselesaikannya skripsi ini 16. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak bisa disebutkan sau persatu. Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat bermanfaat dengan baik bagi semua pihak.
Malang, 17 Juni 2015
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN JUDUL ....................................................................................................i LEMBAR PERSETUJUAN ................................................................................ ii LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................. iii SURAT PERNYATAAN ................................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... v HALAMAN MOTTO ........................................................................................ vi KATA PENGANTAR ....................................................................................... vii DAFTAR ISI ..................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiii DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiv DAFTAR FLOWCHART ................................................................................. xv DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi ABSTRAK ..................................................................................................... xvii BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang............................................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................ 6 1.3 Tujuan Penelitian ......................................................................................... 6 1.4 Manfaat Penelitian ....................................................................................... 6 BAB II KAJIAN PUSTAKA ............................................................................... 8 2.1 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 8 2.2 Kajian Teoritis .......................................................................................... 10 2.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ............................................... 10 2.2.2 Prinsip Dasar Sistem Pengendalian Intern .......................................... 11 2.2.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern .................................................... 15 2.2.4 Keterbatasan Sistem Pengendalian Intern ........................................... 23 2.2.5 Sistem pengendalian Intern dalam perspektif Islam ............................ 24 xi
2.2.6 Pengertian Barang Milik Negara ........................................................ 29 2.2.7 Penggunaan Barang Milik Negara ...................................................... 31 2.3 Kerangka Konseptual ................................................................................. 33 BAB III METODOLOGI PENELITIAN............................................................ 36 3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ................................................................ 36 3.2 Lokasi Penelitian ....................................................................................... 38 3.3 Subyek Penelitian ...................................................................................... 38 3.4 Data dan Jenis Data ................................................................................... 39 3.5 Teknik Pengumpulan Data ........................................................................ 39 3.6 Analisis Data ............................................................................................. 41 BAB IV PAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN........ 42 4.1 Paparan Data dan Hasil Penelitian ...................................................................42 4.1.1 Sejarah Singkat KPKNL Malang .............................................................42 4.1.2 Wilayah Kerja KPKNL Malang ...............................................................45 4.1.3 Tugas Pokok dan Fungsi KPKNL Malang ..............................................46 4.1.3.1 Tugas Pokok KPKNL Malang .....................................................46 4.1.3.2 Fungsi KPKNL Malang .......................................................... 46 4.1.4 Visi dan Misi ..................................................................................... 47 4.1.5 Struktur Organisasi dan Job Description KPKNL Malang .................. 48 4.1.6 Kegiatan Pelayanan Penggunaan BMN KPKNL Malang .................... 61 4.1.6.1 Penetapan Status Penggunaan BMN ....................................... 62 4.1.6.2 Penggunaan BMN untuk Dioperasikan oleh Pihak Lain .......... 72 4.1.6.3 Penggunaan Sementaraa BMN ............................................... 79
xii
4.1.6.4 Pengalihan Status Penggunaan BMN ..........................................82 4.1.6.5 Pengaturan lain-lain ......................................................................85 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................................................86 4.2.1 Analisis Penetapan Status Penggunaan BMN ..................................... 88 4.2.1.1 Analisis Fungsi yang Terkait dengan Penetapan Status Penggunaan BMN .................................................................. 88 4.2.1.2 Analisis Dokumen yang Terkait dengan Penetapan Status Penggunaan BMN .................................................................. 89 4.2.1.1 Analisis Prosedur Penetapan Status Penggunaan BMN ........... 92 4.2.1.4 Analisis Kebijakan Penetapan Status Penggunaan BMN ....... 100 4.2.2 Analisis Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ............. 101 4.2.2.1 Analisis Fungsi Terkait Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ............................................................................ 101 4.2.2.2 Analisis Dokumen Terkait Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ...................................................... 102 4.2.2.1 Analisis Prosedur Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ..................................................................................... 106 4.2.2.4 Analisis Kebijakan Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ........................................................................... 114 4.2.3 Analisis Penggunaan Sementara BMN ............................................. 115 4.2.3.1 Analisis Fungsi Terkait Penggunaan Sementara BMN .......... 115 4.2.3.2 Analisis Dokumen Terkait Penggunaan Sementara BMN ..... 115 4.2.3.3 Analisis Prosedur Penggunaan Sementara BMN ................... 117 4.2.3.4 Analisis Kebijakan Penggunaan Sementara BMN ................. 122 4.2.4 Analisis Pengalihan Status BMN ...................................................... 123 4.2.4.1 Analisis Fungsi Terkait Pengalihan Status BMN................... 123 4.2.4.2 Analisis Dokumen Terkait Pengalihan Status BMN .............. 123
xiii
4.2.4.3 Analisis Prosedur Pengalihan Status BMN ........................... 124 4.2.4.4 Analisis Kebijakan Pengalihan Status BMN ......................... 131 4.2.5 Analisis Sistem Pengendalian Intern Menurut Teori COSO .............. 132 4.2.6 Penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam Perspektif Islam ......... 123 BAB V PENUTUP........................................................................................... 140 5.1 Kesimpulan ..................................................................................................... 140 5.2 Saran ................................................................................................................ 143 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................ 8
xv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Konseptual .................................................................... 34 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPKNL Malang ............................................. 34 Gambar 4.2 Proses Penggunaan BMN untuk Dioperasikan Pihak Lain ............. 34 Gambar 4.3 Proses Penggunaan Sementara BMN ............................................. 34 Gambar 4.4 Proses Pengalihan Status Penggunaan BMN .................................. 34 Gambar 4.5 Ketentuan Pengalihan Status Penggunaan BMN ............................ 34
xvi
DAFTAR FLOWCHART Flowchart 1 SOP Penetepan Status Penggunaan BMN Berupa Tanah dan/atau Bangunan........................................................................................................... 67 Flowchart 2 SOP Penetapan Status Penggunaan BMN Selain Tanah dan/atau Bangunan........................................................................................................... 71 Flowchart 3 Penetapan Status Penggunaan BMN .............................................. 98 Flowchart 4 Penetapan Penggunaan BMN untuk DIoperasikan Pihak Lain .... 111 Flowchart 5 Pengembalian BMN yang Dioperasikan Pihak Lain ..................... 113 Flowchart 6 Penggunaan Sementara BMN ...................................................... 120 Flowchart 7 Pengalihan Status Penggunaan BMN ........................................... 128 Flowchart 8 Tindak Lanjut Pengalihan Status BMN ........................................ 130
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Surat Penelitian Skripsi
Lampiran 2
Surat Persetujuan Penelitian Skripsi
Lampiran 3
Lembar Disposisi
Lampiran 4
Nota Dinas
Lampiran 5
Bukti Konsultasi
xviii
xix
ABSTRAK Ininda Fardhiyati.2015. SKRIPSI, Judul: “Analisis Sistem Pengendalian Intern pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara (KPKNL) Malang guna Meningkatkan Efektivitas Penggunaan Barang Milik Negara” Pembimbing: Yuniarti Hidayah.SP,SE.,M.Bus.,Ak.,CA Kata Kunci : Analisis, Sistem Pengendalian Intern, Kantor Pelayanan Kekayaan Negara (KPKNL)
Penelitian ini bertujuan menganalisis sistem pengendalian intern yang diterapkan pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara (KPKNL) Malang. Pembahasan dilakukan dengan cara membandingkan antara kinerja di KPKNL Malang dengan undang-undang dan peraturan menteri keuangan nomor 246/PMK.06/2014 serta teori COSO. Penelitian ini menggunakan pendekatan deskriptif kualitatif, tujuannya adalah menggambarkan secara sistematis tentang fokus penelitian. Data diperoleh melalui observasi ke lokasi penelitian, wawancara, dan evaluasi terhadap dokumen yang terkait dengan sistem pengendalian intern. Data diproleh dalam bentuk profil singkat KPKNL Malang, struktur organisasi, Job Description, Standart Operational Procedure (SOP) KPKNL, dan dokumendokumen lain yang diprlukan. Penelitian menunjukkan bahwa secara umum KPKNL Malang kinerja karyawannya sudah sesuai dengan Undang-undang dan peraturan kementrian yang berlaku.namun untuk sistem pengendalian intern masih perlu perbaikan dalam hal menetapkan kebijakan-kebijakan tidak tertulis terkait jabatan yang tidak ada di struktur organisasi, job description, penyaluran informasi kepada karyawan, serta penetapan sanksi kepada pengguna barang yang melanggar aturan yang berlaku.
ABSTRACT Ininda Fardhiyati.2015. Thesis, title: "Internal Control System Analysis on State Property service Office (KPKNL) Malang in improving the Effectiveness of Use of State Property" Supervisor: Yuniarti Hidayah.SP, SE., M.Bus., Ak., CA Keywords: Analysis, Internal Control Systems, State Property service Office (KPKNL) This study aimed to analyze the internal control system applied to State Property service Office (KPKNL) Malang. The discussion was done by comparing the performance in KPKNL Malang with the laws and regulations of finance ministers of number 246 / PMK.06 / 2014 as well as the theory of COSO. This study used a qualitative descriptive approach, the goal was to describe systematically about the focus of the study. Data obtained through observation, interviews, and evaluation of the documents related to the internal control system. Data were obtained in the form of a short profile of KPKNL Malang, organizational structure, Job Description, Standard Operational Procedure (SOP) KPKNL, and other documents needed. Generally, Research showed that KPKNL Malang of employee performance was in accordance with the laws and regulations applicable ministry. but for the internal control system still needed improvement in establishing policies which was written related positions that did not exist in the organizational structure, job description, the distribution of information to employees, as well as sanctions to users that violated the rules.
ملخص إنيندا فرضيايت .5102 .حبث جامعي .العنوان " :حتليل نظام رقابة الداخلية على مكتب خدمة مالية البلد ( )KPKNLماالنج لرتقية فعالة استخدام ممتلكات البلد". :يونياؤيت هدابة املاجسترية املشرفة :التحليل ،نظام رقابة الداخلية ،مكتب خدمة مالية البلد الكلمات األساسية يهدف هذا البحث لتحليل نظام رقابة الداخلية املطبق يف مكتب خدمة مالية البلد ()KPKNL ماالنج .يتم البحث بطريقة مقارنة األداء يف KPKNLماالنج بقانون ونظام وزارة املالية الرقم /542 5104/12.PMKونظرية .COSO استخدم هذا البحث املنهج الوصفي النوعي ،واهلدف هو وصف منهجية عن تركيز البحث .البيانات اليت مت احلصول عليها عن طريق املالحظة إىل املواقع ،واملقابالت ،وتقييم الوثائق املتعلقة بنظام رقابة الداخلية. البيانات اليت مت احلصول عليها يف شكل حملة قصرية KPKNLماالنج ،واهليكل التنظيمي ،والوصف الوظيفي، وإجراءات تنفيذية املعايري ،KPKNLوغريها من الوثائق احملتاجة. دل البحث أن يف العام أداء موظف KPKNLماالنج مناسب بقانون ونظام الوزاة القائمة .ولكن نظام رقابة الداخلية حيتاج إىل الصالحية يف حتديد السياسات غري املكتوبة املرتبطة اليت مل تكن يف اهليكل التنظيمي والوصف الوظيفي ،وتوزيع املعلومات للموظفني ،وحتديد العقوبات ملستخدمي البضائع اليت تنتهك القواعد.
