Vezetői számvitel / Controlling II. előadás Controlling rendszer kialakítása Controlling részrendszerek A controller
I. A controlling rendszer kialakítását befolyásoló tényezők
A controlling rendszer kialakítását befolyásoló tényezők • Külső környezet • A vállalkozás nagysága • A végzett tevékenység jellege, összetettsége, bonyolultsága • A vezetés információigénye • Az információfeldolgozás módja
Külső környezet • adottság, keretfeltétel • nehezen vagy egyáltalán nem lehet befolyásolni • folyamatos alkalmazkodás • kedvező lehetőségek kiaknázása • el kell kerülni a vállalkozás tevékenységét, létét fenyegető veszélyeket • dinamikus controlling
A vállalkozás nagysága • a vállalat, szervezet méretének emelkedésével egyre nő a controlling jelentősége • a nagyvállalatokra általában jellemző a sok költséghely, költségviselő, a költségek több szempont szerinti bontása • irányítási, általános költségek fokozottabb felügyelete
A végzett tevékenység jellege • termelő, szolgáltató, kereskedelmi, egészségügyi, költségvetési szerv • alapvetően meghatározza • a controlling rendszeren belül • milyen részrendszerek kapnak hangsúlyos szerepet • milyen sokféle tevékenységgel foglalkoznak, milyen sokféle terméket állítanak elő • költségcontrolling • biztosítja a tevékenységek, termékek struktúrájával kapcsolatos döntésekhez szükséges információkat
Controlling részrendszerek
Teljesítmény controlling • a termelő-tevékenységet folytató vállalkozások controlling rendszerének fontos eleme • feladata az értékesítésre kerülő teljesítmények, termékek, szolgáltatások tervezése és terv-tény összehasonlítása • STKÁV, valamint SEEAÉ tervezése és tervteljesítésének ellenőrzése • része az árbevétel tervezése, valamint eltérésvizsgálata, a termelési értékek tervezése, ellenőrzése
Költség- és eredménycontrolling • funkciói közé tartozik a költségek tervezése, ellenőrzése • költséghelyi költségtervezés, ellenőrzés • költségviselő költségtervezés, ellenőrzés • költségnemenkénti tervezés, ellenőrzés • meghatározza a termékek, tevékenységek jövedelmezőségi mutatóját, fedezetét • eredménycontrolling: az árbevétel ismeretében a vállalkozási eredmény tervezése
Marketingcontrolling • a stratégiai controlling része • a vevőkkel és a velük fennálló kapcsolatokkal foglalkozik • olyan elemzések, vizsgálatok, amelyek segítségével a marketingtervezés, piacmegdolgozás, marketingellenőrzés hatékonysága fokozható • feladatai közé tarozik a marketing mix / ár, termék, marketing csatorna, kommunikáció / elemeihez kapcsolódó információgyűjtés, valamint információszolgáltatás a marketingcélok megfogalmazásához, tervezéséhez, ellenőrzéséhez
Pénzügyi controlling • az operatív controlling fontos eleme • középpontjában a belső és külső finanszírozási kérdések állnak • fő feladata a cash flow tervezése, tervezetthez képesti változásának a vizsgálata, illetve a cash flow alakulását befolyásoló tényezők értékelése • a likviditás tervezése és ellenőrzése • a pénzügyi tervezéshez nélkülözhetetlen pénzügyi mutatószámok, pénzügyi aránymutatók, a vagyonstruktúra, tőkestruktúra, finanszírozási erő mutatószámai, likviditási, jövedelmezőségi mutatószámok számítása
Beruházás és projekt controlling • a beruházások és innovációs projektek teljes élettartama alatti költségeit tervezi • valamennyi beruházással, projekttel kapcsolatban elvégzik a döntés meghozatalához szükséges gazdaságossági számításokat • értékelni kell, hogy a beruházás, projekt készültségének mértékével összhangban vannake a felmerült költségek • információkat szolgáltat a vezetésnek a fejlesztés időbeni megvalósulásról, az erőforrásfelhasználásról
Humán erőforrás controlling • feladata a munkaerő tervezése, a bérezés, ösztönzés, illetve munkaerőköltségek tervezése • a terv-tény összehasonlítás alapján információkat szolgáltat arról, hogy összhangban volt-e a rendelkezésre álló munkaerő a szükséges munkaerő nagyságával és összetételével • a vállalkozás céljainak megfelelő volt-e a személyi állomány fejlesztése
Válságmegelőző controlling • azokat a mutatószámrendszereket dolgozzák ki és alkalmazzák, amelyek időben felhívják a figyelmet a veszélyekre és ezáltal lehetővé teszik, hogy a vezetők a kritikus helyzeteket korai szakaszban felismerjék
III. A controlling rendszer helye a vállalati hierarchiában A controller
A controlling rendszer helye a vállalati hierarchiában • Önálló controller munkakör nélkül – számviteli vezető, munkatárs, könyvelő – vállalkozás vezetője
• Előny: költség-haszon elv • Hátrányok: – A számviteli vezető a múlt adatainak a regisztrálásával foglalkozik. A controlling figyelmének a középpontjában a jövő áll, és olyan információk létrehozásával foglalkozik, amelyek a vezetők jövőre vonatkozó döntéseihez szolgáltatnak alapot.
A controlling rendszer helye a vállalati hierarchiában • A számviteli vezető fontos feladata az adatok pontos dokumentálása. A controllingban annak érdekében, hogy a lehető leggyorsabban sor kerülhessen a beavatkozásra az adatok abszolút pontosságáról le lehet mondani • A számviteli vezető feladatai elsősorban a pénzügyi számvitelhez kötődnek, a controlling alapvetően a belső információs igények kielégítését szolgáló vezetői számvitel eszközrendszerét alkalmazza
A controlling rendszer helye a vállalati hierarchiában • Decentralizált controlling szervezet – központi controlling egység – a gazdasági igazgató alá rendelt – feladata a vállalkozás egészére kiterjedő controlling funkció ellátása
• a központi controlling szervezet mellett decentralizált controlling alszervezetek – az egyes funkcionális területek, valamint részlegek, üzemek irányításának támogatásában vesznek részt
A controllerrel szembeni követelmények • Közgazdasági és társadalomtudományi ismeretek • Számvitel átfogó ismerete • Szervezési ismeretek • Informatikai ismeretek • Statisztikai jártasság • Marketing problémák iránti érzék • Nyelvtudás
A controllerrel szembeni követelmények • • • •
Analitikai és kreatív képességek Jó kifejező készség Csapatmunkára alkalmasság Hajlandóság az állandó tanulásra és továbbképzésre • Készség és érdeklődés a moderátori tevékenységre • Diplomáciai érzék
A controller típusok Henzler-féle felosztása
Információk Rendszerorientál t és funkciókat átfogó megközelítés Más munkatársakhoz való viszony Tradicionális beosztás
Hagyományos, könyvvitelorientált controller
Jövő és akcióorientált controller
Menedzsment és rendszer orientált controller
Múlt dokumentálása Szabályszerűség Pontosság
Bizonyító és döntést támogató Jövőorientált Gyorsaság
Nincs
Kezdetleges
Lényeges jellemző
Nincs „service” gondolkodás
„Nyomozókutya” Fellépés a konfliktusokban
Erőteljes „service” gondolkodás Segítségnyújtás az ellenőrzés helyett
Inkább számviteli vezető
Belső számviteli és üzemgazdasági osztályvezető
Jövő és akcióorientált
„Igazi” controller
Köszönöm a figyelmet!
Felhasznált irodalom: Bácsfalvi et al.: Controlling a gyakorlatban (KFDT) Halmos-Körmendi: Controlling (PSZF)
